Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в бухгалтерском учете предназначен для отражения сумм выявленных недостач, потерь и порчи материальных ценностей. Дебетовый остаток по этому счету свидетельствует о наличии несписанных потерь на конец отчетного периода.
Содержание
Характеристика счета 94
| Аспект | Описание |
| Тип счета | Активно-пассивный |
| Назначение | Учет недостач и потерь ценностей |
| Отражение в балансе | В составе оборотных активов |
Причины образования дебетового остатка
- Выявленные, но не списанные недостачи
- Потери, по которым не принято решение о списании
- Порча ценностей, ожидающая подтверждения
- Незавершенные инвентаризационные процедуры
Типичные ситуации по дебету счета 94
- Обнаружение недостачи при инвентаризации
- Выявление порчи материальных ценностей
- Кражи и хищения, подтвержденные документально
- Естественная убыль в пределах норм
Как списывается дебетовый остаток
| Причина недостачи | Корреспондирующий счет |
| В пределах норм естественной убыли | 20, 23, 25, 26, 44 |
| По вине материально ответственных лиц | 73 |
| При отсутствии виновных | 91 |
| Стихийные бедствия | 99 |
Документальное оформление
- Акт инвентаризации (форма ИНВ-3)
- Сличительная ведомость (форма ИНВ-19)
- Решение комиссии о списании
- Приказ руководителя
Налоговые последствия
- Налог на прибыль
Суммы недостач сверх норм естественной убыли не уменьшают налогооблагаемую базу
- НДС
Восстановление НДС по недостающим ценностям
- НДФЛ
Удержание с виновных лиц в полной сумме ущерба
Сроки списания недостач
- Нормируемые потери - в момент выявления
- По вине сотрудников - после издания приказа о взыскании
- Бесперспективные к взысканию - по окончании срока исковой давности
Аналитический учет по счету 94
| Признак аналитики | Пример |
| Вид ценностей | ТМЦ, основные средства, денежные средства |
| Место возникновения | Склад, подразделение, МОЛ |
| Причина недостачи | Порча, хищение, естественная убыль |
Заключение
Дебетовый остаток на счете 94 отражает сумму несписанных потерь и недостач материальных ценностей. Его наличие требует оперативного принятия решения о порядке списания этих сумм в соответствии с установленными нормами и выявленными причинами. Правильное оформление операций по счету 94 важно как для бухгалтерского, так и для налогового учета.
